# Btw verlegd: wanneer en hoe je het toepast als zzp'er

Bijgewerkt 24 september 2026. Bron: https://goldmary.eu/blog/btw-verlegd

**Kort antwoord:** Bij btw verlegd rekent de leverancier geen btw, maar geeft de afnemer die zelf aan in zijn btw-aangifte. Dat gebeurt vooral bij diensten tussen ondernemers in verschillende EU-landen, bij inkopen van buiten de EU en bij onderaanneming in onder meer de bouw. Als afnemer trek je die btw meestal in dezelfde aangifte weer af, zodat je per saldo niets betaalt.

## Wat betekent btw verlegd?

Normaal zet je btw op je factuur en draag je die af. Bij verlegging schuift die plicht door naar je klant. Jij factureert zonder btw, je klant rekent de btw zelf uit en geeft die aan. Mag de klant de btw aftrekken, dan trekt hij hem in dezelfde aangifte weer af. Er gaat dan per saldo geen geld heen en weer, maar het moet wel in de aangifte staan.

| Situatie | Wie geeft de btw aan | Rubriek |
| --- | --- | --- |
| Jij levert een dienst aan een ondernemer in een ander EU-land | Je klant, in zijn eigen land | 3b |
| Jij koopt een dienst van een ondernemer in een ander EU-land | Jij | 4b, aftrek in 5b |
| Jij koopt een dienst van een ondernemer buiten de EU | Jij | 4a, aftrek in 5b |
| Onderaanneming in Nederland, bijvoorbeeld in de bouw | De hoofdaannemer | 2a, aftrek in 5b |

## Hoe factureer je een klant in een ander EU-land?

Lever je een dienst aan een ondernemer in een ander EU-land, dan verleg je in de meeste gevallen de btw. Voor sommige diensten geldt een andere regel. Kijk bij twijfel op de pagina van de Belastingdienst over diensten aan afnemers in andere EU-landen.

Op de factuur zet je:

- geen btw-bedrag;
- je eigen [btw-identificatienummer](https://goldmary.eu/blog/btw-nummer-btw-id);
- het btw-identificatienummer van je klant;
- de vermelding 'btw verlegd'. In het Engels mag 'VAT reverse-charge'.

Controleer het btw-nummer van je klant altijd in VIES, de controlesite van de Europese Commissie. Is het nummer ongeldig, dan kun je de btw niet zomaar verleggen. De overige [eisen voor een factuur](https://goldmary.eu/blog/factuur-eisen) blijven gewoon gelden.

## Wat vul je in bij rubriek 3b en de opgaaf ICP?

De omzet zonder btw zet je in je btw-aangifte bij rubriek 3b. Daarnaast doe je een opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP). Daarin staat per klant het btw-nummer en het bedrag. Het totaal van de opgaaf ICP moet precies gelijk zijn aan rubriek 3b. Bij diensten telt het tijdvak waarin je de dienst hebt geleverd, niet de factuurdatum. Heb je in een tijdvak niets aan EU-klanten geleverd, dan hoef je geen opgaaf te doen.

## Hoe geef je verlegde btw aan als je zelf inkoopt?

Veel zzp'ers kopen software, hosting of advertenties bij bedrijven in het buitenland. Staat er 'VAT reverse-charge' of 'btw verlegd' op de factuur, dan moet jij de Nederlandse btw aangeven.

- Komt de leverancier uit een ander EU-land, dan zet je het bedrag bij **rubriek 4b**.
- Komt de leverancier van buiten de EU, bijvoorbeeld uit de Verenigde Staten, dan zet je het bij **rubriek 4a**.
- Je rekent er zelf btw over, meestal 21%.
- Gebruik je de dienst voor omzet waarover je btw rekent, dan trek je diezelfde btw af in **rubriek 5b**.

## Voorbeeld: hosting van een Iers bedrijf

Fatima bouwt websites. Ze huurt servers bij een bedrijf in Ierland voor € 250,00 per maand. De factuur heeft geen btw en vermeldt 'VAT reverse-charge' en haar btw-nummer. In het derde kwartaal betaalt ze drie keer, samen € 750,00. Haar eigen omzet is € 12.000,00 tegen 21%.

| Rubriek | Omzet | Btw |
| --- | --- | --- |
| 1a | € 12.000,00 | € 2.520,00 |
| 4b | € 750,00 | € 157,50 |
| 5a (totaal verschuldigd) |  | € 2.677,50 |
| 5b (voorbelasting) |  | € 157,50 |
| Te betalen |  | **€ 2.520,00** |

_Voorbeeldcijfers. De verlegde btw gaat erin via 4b en eruit via 5b._

Fatima betaalt dus dezelfde btw als zonder de hosting. Vergeet ze 4b en 5b, dan klopt haar aangifte niet, ook al is het verschil nul. Had het bedrijf in de Verenigde Staten gezeten, dan was 4b rubriek 4a geworden.

## Wanneer verleg je btw binnen Nederland?

Ook binnen Nederland bestaat verlegging. De bekendste is onderaanneming en het uitlenen van personeel in de bouw, de scheepsbouw, de schoonmaak en de hoveniersbranche. Werk je als onderaannemer voor een hoofdaannemer, dan verleg je de btw naar hem. Hij geeft die aan in rubriek 2a en trekt die af in 5b.

Op je factuur zet je 'btw verlegd' en het btw-identificatienummer van je opdrachtgever. Er zijn uitzonderingen. Heb je het werk voor meer dan de helft in je eigen werkplaats gedaan, dan mag je de btw niet verleggen en reken je gewoon btw.

> **Let op.** Twijfel je of een klus onder de verleggingsregeling valt, kijk dan op de pagina van de Belastingdienst over onderaanneming. Verleg je ten onrechte, dan kun je de btw alsnog moeten betalen.

Een bedrag met of zonder btw omrekenen doe je met de [rekenhulp btw berekenen](https://goldmary.eu/rekenhulpen/btw-berekenen). Hoe de hele aangifte werkt, lees je in [btw-aangifte doen als zzp'er](https://goldmary.eu/blog/btw-aangifte-doen-zzp).

## Vragen

### Betaal ik extra btw als de btw naar mij is verlegd?

Meestal niet. Je geeft de btw aan in 4a, 4b of 2a en trekt die in 5b weer af. Dat lukt alleen als je de inkoop gebruikt voor omzet waarover je btw rekent.

### Moet ik 'btw verlegd' op mijn factuur zetten?

Ja, als je de btw verlegt. Zet er ook je eigen btw-identificatienummer en dat van je klant op. Een btw-bedrag staat er niet op.

### Mag ik btw verleggen naar een particulier in een ander EU-land?

Nee. Verleggen kan alleen naar een ondernemer met een geldig btw-nummer. Controleer dat nummer in VIES.

### Wat is het verschil tussen rubriek 4a en 4b?

4a is voor inkopen van leveranciers buiten de EU, 4b voor inkopen van leveranciers in andere EU-landen.

### Moet ik een opgaaf ICP doen als ik diensten inkoop in de EU?

Nee. De opgaaf ICP gaat over wat jij levert aan ondernemers in andere EU-landen, dus over rubriek 3b.

## Bronnen

- [Belastingdienst: Hoe werkt btw verleggen?](https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/btw_berekenen_aan_uw_klanten/waarover_btw_berekenen/verleggingsregeling/hoe_werkt_btw_verleggen)
- [Belastingdienst: Extra factuureisen bij diensten](https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/goederen_en_diensten_naar_andere_eu_landen/factureren/extra_factuureisen_bij_diensten)
- [Belastingdienst: Opgaaf ICP](https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/goederen_en_diensten_naar_andere_eu_landen/opgaaf_icp/opgaaf_icp)
- [Belastingdienst: Aangifte bij diensten uit landen buiten de EU](https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/zakendoen_buiten_de_eu/aangifte_doen_als_u_zakendoet_buiten_de_eu/aangifte_doen_als_u_diensten_afneemt_van_leveranciers_uit_niet_eu_landen)
- [Belastingdienst: Verlegging bij onderaanneming en personeel uitlenen](https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/btw_berekenen_aan_uw_klanten/waarover_btw_berekenen/verleggingsregeling/wanneer_btw_verleggen/bij_onderaanneming_en_personeel_uitlenen/verlegging_bij_onderaanneming_en_personeel_uitlenen)

_Algemene uitleg, geen belastingadvies. Bedragen gelden voor 2026._